苹果因美国税改获益颇丰，如何把海外专利带回国仍有障碍

据外电报道，美国国会众议院周三通过的全面改革美国税收制度的法案，能够让苹果无需缴纳高额税款，便把囤积在海外的2523亿美元现金储备带回国内。这一点也是苹果的长期目标之一。

不过并不是所有的一切都按照苹果的期望在发展。税务专家指出，国会众议院通过的税改版本和最终版本的一个关键差异，实际上提高了苹果为海外专利权所得利润缴纳的现金税。

外国专利利润的对待方式对苹果非常重要，原因是在过去数十年间转移这些海外利润一直是苹果税收实践的基石。实际上，苹果把其产品价值中的很大一部分归因于专利和其他类似于商标的知识产权。苹果按照海外销售比例，把部分知识产权分配给位于低税率国家的子公司，并把营收大部分计为专利使用费。随后这些版权费支付给爱尔兰等低税国家的子公司。

该议案中有两项规定的目的就是降低上述做法的吸引力。其中的一条条款与最低外国专利收入税相关。Tax Foundation分析师加文-艾金斯（Gavin Ekins）表示，其中一个规定是针对外国专利收入设定的最低税率，预计该税率在13%左右。与此同时，根据对在美国境内专利的税惠，专利许可所得税率将从标准企业税率21%降至13.1%，与在国外取得的专利的许可所得税率几乎一致。

艾金斯称，“国会共和党人不希望税率成为选择知识产权放置地点的一个考虑因素。他们这么做的意图，是让企业把专利权带回到美国。”该计划的部分内容类似于英国等国家实施的“专利盒”(patent boxes)制度，旨在鼓励企业在国内进行创新并将成果留在国内。不过后一项法案没有明确规定海外持有的专利如何在不征税的情况下被送回美国。

美国加州大学税务教授爱德-克莱因伯德（Ed Kleinbard）表示，国会“搞砸了”。“他们创建了专利盒，却没有为专利回流指明道路，这有些怪异，”克莱因伯德说。

对于那些继续留在海外的专利，针对国外专利获利的最低税率，意味着苹果可能面临着更高的海外现金税。“我敢打赌13.1%的税率，要比苹果在美国之外缴纳的实际税率更高，”克莱因伯德说。“单是因为这一点，苹果未来需要缴纳的现金税会变得更高。”

苹果首席执行官蒂姆-库克（Tim Cook）此前一直表示，该公司打算把一些海外现金储备带回美国，但这家公司一直没有透露计划带回多少，以及如何使用这些现金。

彼得森国际经济研究所的研究员加里-赫夫鲍尔（Gary Hufbauer）表示，减税不可能刺激苹果开始在美国制造iPhone。不过苹果的美国供应商们应当会受到一定程度的好处。苹果此前表示，该公司2016年在美国采购了价值500亿美元的配件。如果这些供应商把省下的税金用于调降给苹果提供配件的报价，这能够增强他们相当与外国同行之间的竞争力，从而吸引到更多来自苹果的订单。

现金使用问题

市场分析师认为，资金回流的规定将更改苹果的现金管理方式。目前，美国企业把海外现金储备带回国内需缴纳一次性的15.5%的税款。

在此之后，美国企业还需就国内利润支付21%的税金，以及最低10.5%的海外利润税，但可以抵扣已为这些利润支付的海外税金，在这种情况下带回美国国内的利润就不需要再缴纳额外的税款。

按照15.5%的税款计算，苹果把2523亿海外现金带回国内需上税约391亿美元。与其他的许多大公司不同，苹果早已为此预留了363亿美元。该公司可以把剩余的现金用于偿还970亿美元的长期债务。苹果长期债务中的绝大多数，都被用于派息和回购公司股票。

“海外现金的处置对苹果而言是一项大问题。即便是苹果，其融资能力也是有限的。海外现金可以解决这一问题，”克莱因伯德说。